苏州新苏纶纺织有限公司成功案例

    现代化的管理方法就是重视全过程管理，重视企业内部协同管理。预算管理是一套行之有效的综合性企业管理方法，它将事前预测、事中控制和事后分析相结合，将企业的整体目标在部门之间有规划的进行分解，实现对企业业务全过程的管理，实现对企业各部门的协同管理，以提高企业的经济效益，实现企业的经营目标。随着财务软件在企事业单位的广泛运用,很多企事业单位实现了从凭证处理、记帐、到报表输出等基本会计业务的电算化。如何深化计算机在会计中的运用，特别是如何运用管理软件实现预算管理，是当前财会人员所关心的问题。本文在阐述预算管理的基本概念的基础上，以苏州新苏纶纺织有限公司为具体案例，分析了企业预算管理模式的基本思想，并提出了如何将企业预算管理模式与管理软件相结合实现预算管理的解决方案。

　　1.有关预算管理的基本概念

　　所谓预算是在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等一系列计划与规划。预算管理则是利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务及非财务资源进行的控制反映与考评等一系列活动，并借此而提高管理水平和管理效益。

　　1．1预算管理的模式

　　企业在其存续期内必须经历起步、发展、成熟和衰退四个阶段，不同阶段具有不同的生产经营特征，相应企业管理的重心也会有所不同。预算管理作为一种综合性很强的企业管理方法，在企业发展的不同时期也会具有不同的预算管理模式。　　

　　产品开发期的预算管理模式——以资本预算为中心的预算管理模式。新产品的开发初期面临极大的经营风险，这是因为必须投入大量的资本，而未来收益又具有极大的不确定性。因此在产品开发初期必须以资本投入为中心进行管理，而预算管理也应该从资本预算着手。　　

　　市场增长期的预算管理——以销售为起点的预算管理模式。企业发展阶段关注的核心是销售的增长趋势，即市场份额的占有情况。因此，在这一时期必须以销售为起点进行预算管理。　　

　　市场成熟期的预算管理——以成本费用控制为起点的预算管理模式。企业达到成熟阶段时，其市场达到稳定状态，从收入的角度来说，企业已没有太大的潜力可言，因此企业管理的重点放在控制支出上。企业的预算管理相应也转变为以成本费用的控制为起点。　　

　　衰退期的预算管理——以现金流量为起点的预算管理模式。企业处于衰退期，原有产品日渐退出市场，这一时期企业存在大量的应收账款，如何针对企业经营特点，做到监控现金的有效收回、收回现金的有效利用等，成为其管理的重心。因此，以现金流量为起点的预算管理成为这一阶段的生产经营特征的需要。

　　1．2预算管理的基本过程

　　预算管理是一个系统，系统的组织由编制预算、执行预算、预算控制与预算考评等构成。　　

　　编制预算是预算管理的第一步，是预算管理的基石。预算目标确定是否符合企业实际情况、预算的激励与约束机制能否充分发挥、预算控制和考评是否有效，均取决于预算编制的恰当与否。因此在预算管理中预算的编制环节至关重要。　　

　　执行预算即预算的具体实施，它是预算目标实现与否的关键，是预算管理的核心环节。预算的有效实施，必须借助激励与约束机制，充分调动各级责任人的积极性与创造性。预算执行环节主要还应做好预算执行情况的真实、完整的记录，有效进行有关预算信息的收集与反馈。通过对企业生产经营活动进行动态考评，对预算执行情况和预算指标之间的差异即时确认并即时处理，使企业生产经营活动按照预算的理想路径进行。预算的执行过程也就是预算控制的实施过程。　　

　　预算考评是对企业内部各级责任中心预算执行结果的考核和评价。期末通过对企业生产经营活动的综合考评，对各预算执行主体的预算完成情况进行分析评价。预算考评从成本、利润等财务指标与预算指标的对比着手，分析差异产生的原因，为企业的奖惩提供依据。

　　2.苏州新苏纶纺织有限公司预算管理模式分析

　　企业要实现预算管理，首先根据企业现阶段的发展水平和管理需求选择其预算管理模式。苏州新苏纶纺织有限公司是一个传统型的纺织企业，其市场相对稳定，整个企业处于稳步发展阶段。在这一时期，采用扩大销售的方法来提高企业的利润不是非常有效，因此，提高企业利润的重心就放在加强成本费用的管理上。　　

　　与企业的发展阶段相适应，在进行预算管理时采用以成本费用为中心的预算管理模式，对企业的成本费用进行事前、事中和事后管理，下面对新苏纶预算管理模式进行分析。　　

　　要实现以成本费用为中心的预算管理模式，苏州新苏纶纺织有限公司设计了如下预算管理框架。　

　　2．1预算的编制

　　苏州新苏纶纺织有限公司采用零基预算（以零为基础的预算的简称，其基本思想是不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用额，一切从零开始）的方法，每月由各部门对其资金收支情况进行预算，总会计师和总经理确认预算合理以后，财务部门将全企业的预算进行汇总，形成全企业的月份资金使用总预算。各部门预算申报表如下所示：

　　月度资金费用收、支申报表申报部门：申报日期：

　　收、支时间收入项目内容及金额支出项目内容及金额

　　预算是建立在对企业业务情况的一定假设基础上的，而企业的实际业务情况不一定能在假设范围内，因此各部门有时需要根据业务发展态势调整本月预算。出现这种情况时，要求追加用款的部门填写“月度用款追加计划申请表”，说明申请追加用款的理由及金额，总经理审批通过后，方可加入预算范围内。月度用款追加计划申请表格式如下：

　　月度用款追加计划申请表申请部门：申请日期：

　　申请追加用款计划理由:申请追加用款金额、申请用款时间、申请人、总经理审批签字